. Hỏi: Công ty có hợp đồng xây lắp ký từ tháng 8-2022; đến ngày 31-12-2022, công trình hoàn thành nhưng hồ sơ quyết toán chủ đầu tư gửi lại cho công ty để làm căn cứ xuất hóa đơn là tháng 1-2023. Vậy, đối với hóa đơn này, công ty áp dụng mức thuế suất là 8% hay 10%? Về việc hóa đơn xuất sai thời điểm, công ty sẽ hồi tố doanh thu về năm 2022. Vậy đối với việc khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho hóa đơn trên, công ty sẽ kê khai vào quý IV/2022 hay quý I/2023?
Công ty TNHH Xây dựng Thống Nhất (tổ 11, thôn Võ Cạnh, xã Vĩnh Trung, TP. Nha Trang).
. Hỏi: Công ty có hợp đồng xây lắp ký từ tháng 8-2022; đến ngày 31-12-2022, công trình hoàn thành nhưng hồ sơ quyết toán chủ đầu tư gửi lại cho công ty để làm căn cứ xuất hóa đơn là tháng 1-2023. Vậy, đối với hóa đơn này, công ty áp dụng mức thuế suất là 8% hay 10%? Về việc hóa đơn xuất sai thời điểm, công ty sẽ hồi tố doanh thu về năm 2022. Vậy đối với việc khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho hóa đơn trên, công ty sẽ kê khai vào quý IV/2022 hay quý I/2023?
Công ty TNHH Xây dựng Thống Nhất (tổ 11, thôn Võ Cạnh, xã Vĩnh Trung, TP. Nha Trang).
. Trả lời: Căn cứ Nghị định số 209/2013 của Chính phủ; Thông tư số 219/2013 của Bộ Tài chính; Nghị định số 123/2020 của Chính phủ; Nghị định số 15/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội…, đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, công ty căn cứ thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành để xuất hóa đơn và xác định mức thuế suất thuế GTGT cho phù hợp với từng thời điểm.
Đối với việc áp dụng thuế suất, căn cứ hướng dẫn tại văn bản số 2688 ngày 23-3-2022 của Bộ Tài chính về thuế GTGT tại Nghị định số 15/2022: “…Trường hợp cơ sở kinh doanh ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ đã lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền trước ngày 1-2-2022 với thuế suất 10% nhưng dịch vụ hoàn thành trong thời gian từ ngày 1-2 đến 31-12-2022 thì đối với phần tiền đã lập hóa đơn trước ngày 1-2-2022 không thuộc trường hợp được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT; đối với phần tiền còn lại chưa thanh toán, được lập hóa đơn từ ngày 1-2-2022 đến 31-12-2022 theo quy định của pháp luật thì được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT”. Các hóa đơn xuất từ ngày 1-1-2023 trở đi, thuế suất thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế GTGT hiện hành.
Cục Thuế tỉnh đề nghị công ty thực hiện rà soát tình hình hoạt động của doanh nghiệp và nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đã được trích dẫn tại công văn này để thực hiện đúng quy định.
Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa
