Trích khấu hao đối với tài sản cố định tạm dừng hoạt động

- Hỏi: Thời gian qua, do tình hình nguyên liệu không ổn định nên công ty tạm ngưng sản xuất, nhưng bộ phận văn phòng vẫn làm việc và hệ thống chạy lạnh, hệ thống điện, nhà kho vẫn hoạt động để bảo quản sản phẩm thủy sản. Vậy chi phí khấu hao tài sản cố định trong giai đoạn ngưng sản xuất có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu thời gian tạm ngưng sản xuất?

- Trả lời: Trường hợp công ty có tài sản cố định thuộc quyền sở hữu đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng hoạt động do sản xuất theo mùa vụ hoặc để sửa chữa, di dời, di chuyển địa điểm, bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, sau đó tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì trong khoảng thời gian tài sản cố định tạm dừng hoạt động, công ty được trích khấu hao tính vào chi phí nếu đáp ứng điều kiện về thời gian tạm dừng hoạt động của tài sản cố định như sau:

- Trường hợp tài sản cố định tạm thời dừng hoạt động do sản xuất theo mùa vụ (bao gồm cả trường hợp tạm dừng do thiếu nguyên liệu sản xuất theo mùa vụ): thời gian tạm dừng hoạt động dưới 9 tháng.

- Trường hợp tài sản cố định tạm thời dừng hoạt động để sửa chữa, để di dời, di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ: thời gian tạm dừng hoạt động dưới 12 tháng.

Trong cả hai trường hợp trên, công ty phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu. Đối với các tài sản cố định vẫn hoạt động bình thường như: hệ thống lạnh, hệ thống điện, nhà văn phòng, nhà kho… nếu không thuộc trường hợp tạm thời dừng hoạt động theo quy định tại Khoản 2.2 (e) Điều 6 Thông tư 78/2014 thì việc trích khấu hao tính vào chi phí thực hiện theo quy định chung.

THÙY TRANG
(Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh)